ENGLISH
آشنایی با تفاوت اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی دانش بنیان، به شما کمک میکند که در مسیر بهره‌مندی از حمایت‌های دولتی، انتخاب‌های درستی انجام دهید. در واقع شاید تصور کنید که اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی دانش‌بنیان تفاوت خاصی باهم ندارند، اما در واقعیت، هریک از آن‌ها مسیر مالیاتی متفاوتی را پیش‌روی شرکت‌های نوآور قرار می‌دهند.
اگر شما هم مدیر یک شرکت دانش‌بنیان هستید یا در حال طی کردن فرآیند تاییدیه برای ورود به این اکوسیستم هستید، احتمالا با این سوال مواجه می‌شوید که از بین اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی، کدام‌یک برای من مناسب‌تر است؟ در این مقاله از پارک علم و فناوری کردستان، ابتدا شما را با مفهوم اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی آشنا می‌کنیم و سپس به بررسی تفاوت آن‌ها می‌پردازیم.
اعتبار مالیاتی دانش بنیان چیست؟
اعتبار مالیاتی دانش‌بنیان یکی از حمایت‌های مهم مالی برای شرکت‌هایی است که در مسیر تحقیق و توسعه (R&D) فعالیت می‌کنند. در واقع این اعتبار به‌جای اینکه شرکت را از پرداخت مالیات معاف کند، به آن اجازه می‌دهد بخشی از هزینه‌هایی که صرف تحقیق و توسعه محصولات خود کرده است را به عنوان اعتبار از دولت بازپس بگیرد.
ماجرا از اینجا آغاز می‌شود که شرکت شما می‌تاند پس از دریافت تاییدیه دانش‌بنیان، درخواست بررسی هزینه‌های تحقیق و توسعه خود را به معاونت علمی ریاست‌جمهوری ارائه دهد. اگر اسناد و مدارک این هزینه‌ها (معمولا شامل حقوق تیم تحقیق، هزینه طراحی، توسعه نمونه اولیه و… است) توسط کارگزاران مورد تایید قرار بگیرد، مبلغی متناسب با آن هزینه‌ها به‌عنوان اعتبار مالیاتی برای شرکت در نظر گرفته می‌شود. این اعتبار می‌تواند به کاهش مالیات قابل پرداخت در پایان سال مالی کمک کند یا حتی به‌عنوان طلب مالی، در آینده به شرکت بازگردانده شود.
آنچه این نوع حمایت را متمایز میکند، تمرکز آن بر «فعالیت واقعی تحقیق و توسعه» است، یعنی به‌جای معافیت کلی، شما باید با سند و مدرک خاصی نشان دهید که واقعا در مسیر توسعه دانش و فناوری سرمایه‌گذاری کرده‌اید.
شرایط دریافت اعتبار مالیاتی دانش‌بنیان
در بحث تفاوت اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی دانش بنیان، شرکت شما برای بهره‌مندی از اعتبار مالیاتی، باید ثابت کند که بخشی از منابع خود را صرف تحقیق و توسعه کرده است. در واقع هر هزینه‌ای که منجر به طراحی، توسعه یا رساندن یک محصول فناورانه به مرحله تولید صنعتی شود، می‌تواند شامل این اعتبار باشد. البته باید بدانید که تمام هزینه‌ها شامل این حمایت نمی‌شوند و مرزبندی روشنی میان هزینه‌های قابل قبول و غیرقابل قبول وجود دارد. شما می‌توانید در جدول زیر این هزینه‌ها را مشاهده کنید:
| نوع هزینه | مثال |
| هزینه‌های قابل قبول | ● پرداخت حقوق به اعضای تیم تحقیق و توسعه
● هزینه طراحی، آزمایش، نمونه‌سازی و مهندسی معکوس ● هزینه مواد اولیه‌ای که برای توسعه نمونه اولیه یا نسخه‌های آزمایشی استفاده شده‌اند ● هزینه رساندن محصول از مرحله نمونه به تولید انبوه در مقیاس صنعتی |
| هزینه‌های غیر قابل قبول | ● حقوق کارگران خط تولید یا کارکنان اداری
● هزینه خرید زمین، ساختمان یا توسعه زیرساخت ● هزینه‌های مربوط به افزایش ظرفیت تولید (مثلا از ۱۰۰۰ واحد به ۱۰,۰۰۰ واحد) |
توجه داشته باشید که برای تایید هزینه‌ها، ارائه فاکتورها، گزارش‌های مالی، لیست حقوق و سایر مدارک مربوطه الزامی است. این مستندات توسط کارگزاران معاونت علمی بررسی و ارزیابی می‌شود. همچنین باید بدانید که اعتبار مالیاتی سقف ندارد، یعنی هرچه هزینه‌های تحقیق و توسعه شما بیشتر و مستندتر باشد، میزان اعتبار دریافتی هم می‌تواند افزایش پیدا کند.
معافیت مالیاتی دانش بنیان چیست؟
قبل از اینکه سراغ تفاوت اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی دانش بنیان برویم، باید سمت دیگر مقایسه را هم بشناسید. معافیت مالیاتی دانش‌بنیان از سال ۱۳۸۹ با تصویب قانون حمایت از شرکت‌های دانش‌بنیان در مجلس شورای اسلامی، در اختیار این شرکت‌ها قرار گرفته است. این نوع معافیت به‌طور مستقیم درآمدهای حاصل از فعالیت‌های دانش‌بنیان را از مالیات معاف میکند. به بیان ساده‌تر، اگر شرکت شما درآمدی از محل فروش محصولات یا ارائه خدمات دانش‌بنیان داشته باشد، می‌توانید از پرداخت مالیات بر آن درآمد معاف شوید.
بر اساس ماده ۲۲ فصل ششم آیین‌نامه اجرایی قانون حمایت از شرکت‌های دانش‌بنیان، این معافیت شامل درآمدهایی می‌شود که از محل انجام فعالیت‌های تحقیق و توسعه، تجاری‌سازی فناوری و تولید محصولات یا خدمات دانش‌بنیان به‌دست آمده‌اند.
آنچه باید بدانید این است که برخلاف اعتبار مالیاتی که بر اساس میزان هزینه تحقیق و توسعه تعریف می‌شود، معافیت مالیاتی ارتباط مستقیم با نوع و سطح فناوری محصول دارد.
شرایط معافیت مالیاتی دانش‌بنیان
معافیت مالیاتی یک امتیاز بزرگ و وسوسه‌انگیز به شمار می‌آید، اما شرایط بهره‌مندی از آن به‌گونه‌ای تعریف شده است که تنها برخی از شرکت‌ها (مخصوصا دارای محصولات سطح بالا) واجد دریافت آن خواهند بود. در ادامه این بخش از تفاوت اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی دانش بنیان، مهم‌ترین شرایط بهره‌مندی از این معافیت را بیان می‌کنیم:
- محصولات باید دارای سطح فناوری قابل‌قبول باشند: محصولات دانش‌بنیان از نظر سطح فناوری در سه رده اصلی (سطح ۱، سطح ۲ و سطح ۳) قرار می‌گیرند. تنها شرکت‌هایی که دارای محصول در سطح ۱ فناوری هستند می‌توانند به‌طور قطعی از معافیت مالیاتی بهره‌مند شوند.
- نوع شرکت و مرحله بلوغ: شرکت‌های نوپایی که به‌تازگی تاسیس شده‌اند یا حجم تراکنش مالی پایینی دارند، احتمالا حتی با محصولات سطح ۲ یا ۳ هم واجد شرایط معافیت باشند. در طرف مقابل، شرکت‌هایی که در دسته فناور یا نوآور قرار می‌گیرند، باید فقط محصولات سطح ۱ را ارائه دهند.
- معافیت سقف مشخص دارد: مهم‌ترین تفاوت اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی دانش‌بنیان در سقف آن است. در واقع برخلاف اعتبار مالیاتی که سقف مشخص ندارد، معافیت مالیاتی محدودیت مقداری دارد. میزان این معافیت متناسب با درآمد مشمول مالیات محاسبه می‌شود و امکان استفاده نامحدود از آن وجود ندارد.
تفاوت اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی دانش بنیان
آشنایی با تفاوت اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی دانش بنیان به شما کمک میکند که بهترین راه را برای صرفه‌جویی در هزینه‌های شرکت انتخاب کنید. در جدول زیر، به‌طور خلاصه تفاوت‌های اصلی میان این دو تسهیلات مالیاتی را بیان کرده‌ایم تا در یک نگاه کوتاه اطلاعات لازم را کسب کنید.
| معیار مقایسه | اعتبار مالیاتی دانش‌بنیان | معافیت مالیاتی دانش‌بنیان |
| وابستگی به سطح فناوری محصول | ندارد، شامل تمام سطوح فناوری می‌شود | دارد، فقط برای محصولات سطح ۱ (برای شرکت‌های نوآور/فناور) |
| محدودیت در مبلغ تسهیلات | ندارد، هرچه هزینه R&D بیشتر باشد، اعتبار بیشتری می‌گیرید | دارد، دارای سقف مشخص و محدود در میزان معافیت |
| شرایط دریافت | نیازمند ارائه مستندات هزینه‌های تحقیق و توسعه به‌صورت سالانه | نیازمند دریافت گواهی محصول سطح بالا و ارزیابی دقیق فناوری |
| دوره اعتبار | هر سال قابل بازبینی و افزایش (باتوجه‌به هزینه‌های انجام شده) | یک‌بار دریافت و تا پایان اعتبار گواهی، معتبر باقی می‌ماند |
| در دسترس بودن برای شرکت‌ها | گسترده‌تر، با احتمال پذیرش بالاتر | محدودتر، مخصوص شرکت‌های با فناوری پیشرفته و اثبات‌شده |
جمع‌بندی
آشنایی با تفاوت تفاوت اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی دانش بنیان به شما کمک میکند که با شناخت درست از مسیرهای حمایتی موجود، تصمیم‌گیری هوشمندانه‌تری در برابر برنامه‌های مالیاتی شرکت خود داشته باشید. در این مطلب از پارک علم و فناوری کردستان، شما را با اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی دانش بنیان آشنا کردیم و سپس تفاوت‌های آن‌ها را مورد بررسی قرار دادیم.
